Контрольный орган Муниципального округа город Алапаевск Свердловской области

1. Общие положения

     В соответствии требованиями пункта 1 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), пункта 4 статьи 18  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск», утвержденного Решением  Думы от 24.11.2011г.  № 73-НПА с  изменениями  (далее Положение о бюджетном процессе); статьи  8 Положения  о  Контрольном  органе  МО  город  Алапаевск,  утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от  24.11.2011 г.  № 74-НПА;  Контрольным  органом  МО  город  Алапаевск  проведена  экспертиза  проекта  бюджета и  подготовлено настоящее  заключение на  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2017  год и плановый  период 2018-2019 годов.           

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Положения  о бюджетном процессе  проект  решения  о  местном  бюджете  на  очередной  финансовый  год  и  сопроводительные  материалы  к  нему  должны  быть  внесены  главой   МО  в  Думу и Контрольный орган  не  позднее  01  ноября  текущего года. Проект решения о бюджете Муниципального образования город Алапаевск в Контрольный орган предоставлен  01  ноября 2016 года.  Перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, соответствует требованиям  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск».

2. Общая характеристика проекта решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2017  год и плановый период 2018-2019годов.

В соответствии со статьей 169 БК РФ проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

Прогноз социально-экономического развития МО город Алапаевск на 2017 – 2019 годы, разработан в соответствии  с постановлением  Правительства  Свердловской  области  от  02.09.2015года № 800-ПП «О порядке разработки и корректировки прогноза социально-экономического развития Свердловской области на среднесрочный период» в целях мониторинга выполнения задач, определенных в стратегических документах. Проверка  проекта  бюджета  на  2017-2019 годы  по  критериям  соответствия  проекта  решения  о  местном  бюджете  и  прогноза  социально-экономического  развития  территории    позволяет  сделать  следующий  вывод:

• критерий  реалистичности  назначений  не  соблюден – динамика показателей прогноза  социально-экономического  развития и проекта бюджета не совпадает:

Параметры проекта бюджета МО город Алапаевск на 2017 год и плановый период 2018-2019г.г. рассчитаны  на  основе  прогнозов  поступлений в  местный бюджет, представленных  главными  администраторами доходов бюджета, а не прогноза  социально-экономического развития территории.

Местный бюджет на 2017 – 2019 годы структурно сформирован на основе  муниципальных программ. Доля расходов на реализацию муниципальных программ в общем объеме расходов местного бюджета составит: в 2017 году- 76,0 %,       в 2018 году – 76,2%,       в 2019 году – 76,3%.

По  финансированию  муниципальных  программ  параметры  прогноза  СЭР и проекта  бюджета  не совпадают. Доля расходов на  реализацию муниципальных программ в общем объеме расходов местного бюджета в прогнозе СЭР составит:       в 2017 году- 81,3 %,       в 2018 году – 85,3%,       в 2019 году – 96,5%.

         Основные характеристики бюджета за 2016 – 2019 годы представлены в таблице 1                                                                                                                                                                                                                                                                                  (тыс. руб.)

 Общий объем межбюджетных  трансфертов  из областного  бюджета на момент формирования проекта бюджета не доведен до муниципалитета, поэтому анализ сопоставимости данных провести не возможно.

                   В связи с созданием муниципального Дорожного фонда, часть доходных источников местного бюджета имеет целевое назначение, за счет которых будет осуществляться финансирование дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования. Доходы  по  указанному  источнику  на 2017 год запланированы  в  сумме  18 700,0 тыс.руб.( 18 680,0 тыс.руб. - акцизы, 20,0тыс.руб. – штрафы за нарушение пдд) однако  объем  бюджетных  ассигнований  дорожного  фонда  МО  город  Алапаевск  запланирован   в  сумме  60 301,0 тыс.руб. На 2018 и 2019 годы объем бюджетных ассигнований  Дорожного  фонда запланирован в сумме по 27 326,0 тыс.руб. на год. 

         Проект местного бюджета сформирован  на 2017 год и плановый период 2018-2019г.г.  без дефицита.

Предельный объем муниципального  долга предложено  установить:

1. 80 184,0 тыс.руб. на 2017 год
2. 81 237,0 тыс.руб. на 2018 год
3. 81 996,0 тыс.руб. на 2019 год.

На  2017,2018,2019  годы  объем  расходов  на  обслуживание  муниципального  долга  установлен  в  сумме  2 720,0 тыс.руб.

3. Соблюдение соответствия проекта решения о бюджете, документов и материалов, представленных одновременно с ним, Бюджетному кодексу Российской Федерации и иным нормативным правовым актам

   Формирование проекта местного бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов осуществлен в соответствии с положениями БК РФ и Положения о бюджетном процессе (с изменениями).

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что при подготовке проекта  решения выполнены требования, установленные статьей 184.1 БК РФ:

- определен перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- бюджетные ассигнования распределены по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам) и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;

- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств (на 2017 год –300,0 тыс. руб.) определен  не в полном объеме т.к.  общий объем межбюджетных  трансфертов еще  не  доведен до муниципалитета;

- объем межбюджетных трансфертов, предоставляемых из областного бюджета на 2017 год пока  определен  в  сумме  219 807,0 тыс. руб.;

         - предусмотрен размер Резервного фонда Администрации муниципального образования на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 год в сумме 3 000,0 тыс. руб., что не превышает ограничение, установленное статьей 81 БК РФ(не более 3% общего объема расходов);

- дефицит  бюджета на очередной финансовый год и плановый период  не установлен;

При формировании проекта соблюдены нормы БК РФ в части расходов на обслуживание муниципального долга муниципального образования.

         Составление бюджета осуществлено в порядке, определенном БК РФ, группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с внесенными изменениями в бюджетную классификацию Минфина РФ муниципальным программам присвоены уникальные коды целевых статей.

         Прогнозируемые доходы бюджета соответствуют перечню видов доходов, закрепленных за городским округом,  расходы, в рамках имеющейся информации, – расходным обязательствам, принятым в соответствии с полномочиями органов местного самоуправления, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета между бюджетами бюджетной системы РФ.

         При составлении проекта  бюджета реализованы права и исполнены обязанности органов местного самоуправления, предусмотренные принципом самостоятельности бюджетов:

- проект бюджета составлен в соответствии с Положением о бюджетном процессе (с изменениями);

- налоги и сборы, подлежащие зачислению в местный бюджет, установлены органами государственной власти и местного самоуправления в соответствии с их полномочиями;

         - объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета.

         Проект не предполагает увязывания расходов с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из федерального и областного  бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета.         

4. Доходы местного бюджета

  Статьей 174.1 БК РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе социально-экономического развития  территории в условиях действующего на день внесения проекта закона о бюджете в законодательный орган, законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

  Доходная  часть местного  бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов сформирована в  соответствии  со  ст. 58,61.2,62 БК РФ.

  Параметры проекта бюджета  рассчитаны  на  основе  прогнозов  поступлений  в  местный  бюджет, представленных  главными  администраторами  доходов  бюджета МО город  Алапаевск. В ходе  составления проекта  бюджета  использовались  Методики, утвержденные  постановлением  Правительства свердловской области от 12.09.2016г. № 656-ПП.

  Проектом решения доходы местного бюджета на 2017 год  предлагается утвердить в сумме 673 106,0 тыс. руб. Доходы на 2017 год и плановый период спрогнозированы по налоговым и неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям без учета субвенций (сумма не доведена областным бюджетом)

  Структура доходов местного бюджета по основным источникам доходов за 2016 – 2019 годы представлена в таблице 2.

                                                                                            Таблица 2

 Налоговые доходы на 2017 год и плановый период 2018-2019 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главного администратора доходов ФНС России, УФК по Свердловской области с учетом методики прогнозирования поступлений. Прогноз развития территории МО, составленный  отделом экономики Администрации, не учтен. Прогноз по налоговым доходам в сравнении с ожидаемым исполнением 2016 года:

• Налог  на доходы физических лиц увеличится на 2,6%
• Увеличится  поступление  акцизов  на 4,9% 
• Налоги  на  имущество  будут увеличиваться  на  1,7%

Неналоговые доходы на 2017 год и плановый период 2018-2019 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главных администраторов доходов (Администрация, УиПОНД, Управление образования). Главными администраторами доходов разработаны и утверждены методики прогнозирования и поступления доходов.

          Контрольным органом проверено соответствие прогноза доходов на 2017 год и плановый период методикам, утвержденным главными администраторами доходов и установлено:

• Администратор доходов УиПОНД в части доходов от предоставления имущества в аренду нарушил требования к методике прогнозирования поступлений, а именно спрогнозировал доходы от предоставления имущества в аренду не методом прямого расчета, а методом усреднения (нарушение постановления Правительства РФ от 23.06.2016 № 574)
• Администратор доходов Администрация МО город Алапаевск  спрогнозировала доходы от платных услуг, нарушив собственную методику расчета.
• Платежи  за  пользование  природными  ресурсами  уменьшились  на 60,0%  по  прогнозу  администратора  данного  доходного  источника. 

В общем объеме безвозмездных поступлений местному бюджету предусмотрены:

• Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности городских округов  на 2017 год в сумме  143 073,0,0 тыс. руб.
• Субсидии из областного бюджета на 2017  год предусмотрены в сумме 76 734,0 тыс. руб.
• Субвенции на 2017 год  пока не предусмотрены  проектом бюджета
• Объем иных межбюджетных трансфертов на 2017 пока не предусмотрен проектом  бюджета.

В ходе рассмотрения областного бюджета возможно изменение  как видов межбюджетных трансфертов, так и их объемов.

5. Расходы местного бюджета

Формирование расходов местного бюджета на 2017 год и плановый период 2018-2019 г.г.  осуществлялось с учетом:

         - роста тарифов на оплату коммунальных услуг;

         - расходы на материальные затраты предусмотрены без индексации с учетом экономии.          

Местный бюджет на 2017  год и плановый период  сформирован, как и в предшествующие периоды, в условиях неполного распределения по регионам  объема межбюджетных трансфертов из областного бюджета.

Объем расходов, определенный в  проекте, составит:

2017 год –673 106,0 тыс. руб. или 58,3 % – к  ожидаемому  исполнению  2016 года.

         Структура расходов местного бюджета по разделам классификации расходов бюджетов Российской Федерации представлена в таблице 3.

                                                                                                         Таблица 3

 Бюджетные ассигнования, запланированные по  расходам на 2017 год меньше объема  бюджетных  ассигнований  2016 года  на  41,8 %. Так как областной бюджет не уточнил сумму межбюджетных трансфертов до муниципалитета – произойдет  изменение сумм межбюджетных трансфертов и расходы, предусмотренные по разделам  изменятся.

В  соответствии с требованиями п.3 ст.184.1 БК РФ  решением о бюджете подлежат утверждению условно утверждаемые расходы. В параметрах бюджета предусмотрен объем условно утверждаемых расходов:

- 2018 год – 11 458,0 тыс.туб.(2,5% от общей суммы расходов без мбт)

- 2019 год – 23 150,0 тыс.руб.( 5% от общей суммы расходов без мбт)

Указанные средства не подлежат распределению по разделам, подразделам, целевым статьям это позволит создать резерв на случай непредвиденного сокращения доходов, который в случае подтверждения прогноза доходов может быть использован для принятия новых обязательств в очередном бюджетном цикле.

6. Муниципальные программы

         В проект в качестве бюджетных обязательств включены 18  муниципальных  программ с общим объемом бюджетных ассигнований на 2017 год – 511 537,1 тыс. руб. При этом программная часть расходов местного бюджета составит:- на 2017 год  76 %,- на 2018 год  76,2%- на 2019 год  76,3%

В  2017  году и плановом периоде   новые  муниципальные  программы  не  приняты. Изменения  в  действующие  муниципальные  программы  на  2017  год и плановый период  на момент формирования проекта бюджета  не  вносились.

При  подготовке  заключения  на  проект  бюджета  Контрольным  органом  у всех ГРБС, расходующих  средства местного бюджета на исполнение муниципальных программ, было  запрошено  экономическое обоснование  предполагаемых расходов. У  всех  ГРБС  в  представленных  обоснованиях  отсутствует  ссылка  на  наличие  дефектных  ведомостей  по  конкретным  объектам,  на  ремонт  или  строительство  которых  будут  израсходованы  средства  местного  бюджета. Расчет  стоимости  работ  в основном  произведен  методом  усреднения  или  индексации.

7. Дефицит местного бюджета и источники финансирования

дефицита бюджета

         Проектом  предусмотрено формирование местного бюджета на 2017год и плановый период 2018-2019 г.г.  без  дефицита.   

         Динамика и структура источников  финансирования дефицита бюджета в 2017 – 2019 годах приведена в таблице 4.

                                                                                                            Таблица 4

 Основными источниками дефицита бюджета являются муниципальные внутренние заимствования.

         В соответствии с приложениями  15,16  к  проекту, Программой  внутренних заимствований на 2017 год и плановый период  утвержден перечень внутренних заимствований в виде объема средств, направляемых на погашение кредитов за счет изменения остатков средств на счетах.

8. Муниципальный  долг городского округа, расходы на обслуживание муниципального долга

         В соответствии с Основными направлениями бюджетной политики  в  2017 году и плановом периоде одной из ключевых задач на эти годы является консервативное бюджетное планирование расходов исходя из возможностей доходного потенциала и необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Одной из основных задач налоговой политики МО город Алапаевск станет продолжение работы по сохранению и развитию налогового потенциала, повышение качества администрирования налоговых поступлений в целях повышения собираемости доходов, сокращения задолженности.

         Предельный объем муниципального долга  установлен:

• На 2017 год – 80 184,0 тыс.руб.
• На 2018 год – 81 237,0 тыс.руб.
• На 2019 год – 81 996,0 тыс.руб.       

         Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что предусмотренный в проекте предельный объем муниципального долга совпадает  с предельным значением  предельного объема муниципального долга, установленный статей 107 БК РФ, а объем расходов на обслуживание долга – ограничения, установленные статьей 111 БК РФ.       

         Приложениями 13,14  проекта утверждены программы  по муниципальным гарантиям. Предоставление  муниципальных  гарантий  в  плановом периоде  не  предусмотрено, в 2017 году предусмотрена муниципальная гарантия в сумме 30 000,0 тыс.руб.  на  обеспечение  расчетов  за ТЭР(принципал не определен), в плановом периоде (2018-2019г.г.)  предоставление муниципальных  гарантий  не  предусмотрено. 

Выводы

  1. Объем доходов местного бюджета проектом решения Думы предлагается утвердить:

- на 2017 год в сумме - 673 106,0 тыс.руб.

- на 2018 год в сумме – 678 143,0 тыс.руб.

- на 2019 год в сумме – 682 801,0 тыс.руб.

2. Объем расходов местного бюджета  проектом  предлагается утвердить:

 - на 2017 год в сумме - 673 106,0 тыс.руб.

- на 2018 год в сумме – 678 143,0 тыс.руб.

- на 2019 год в сумме – 682 801,0 тыс.руб.

3. Дефицит местного бюджета на 2017 год и плановый период не предусмотрен.

4. Представленный  проект составлен с соблюдением принципов бюджетной системы Российской Федерации.

5. Показатели, предусмотренные в проекте, составлены на основании документов и материалов, определенных Положением «О бюджетном процессе в муниципальном образовании» (с изменениями).

6. В проекте предусмотрены все положения, которые в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации должны содержаться в проекте закона о бюджете.